【2022考季】某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2021年6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅52萬(wàn)元，企業(yè)未選擇一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除，會(huì)計(jì)上采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，2021年2臺(tái)安
正確答案：
當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬(wàn)元），當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅前允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬(wàn)元），所以，安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36.8-18.4=18.4（萬(wàn)元）。
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2022年考試教材第193,194,195頁(yè)
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