【2022考季】我國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司，2021年度，總公司在我國(guó)取得所得1200萬元，B國(guó)分公司實(shí)現(xiàn)所得200萬元，分公司適用20%稅率，但因處在B國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向B國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅20萬元，當(dāng)年分公司所得未分回我國(guó)，我國(guó)所得稅稅率為25%，假定B國(guó)與我國(guó)應(yīng)納稅所得額核算規(guī)則一致，稅收協(xié)定中有饒讓條款，則我國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅（ ?。┤f元。
正確答案：
分公司不具有利潤(rùn)分配權(quán)利，不論是否匯回我國(guó)，都應(yīng)并入我國(guó)企業(yè)的所得計(jì)算企業(yè)所得稅。
抵免限額=200×25%=50（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅200×20%=40（萬元）。
視同實(shí)納40萬元<限額50萬元，可抵免40萬元；
我國(guó)應(yīng)征所得稅額=（1200+200）×25%-40=310（萬元）。
稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定
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第十二章 國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
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2022年考試教材第500,501頁
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