【2022考季】我國(guó)居民企業(yè)甲在B國(guó)設(shè)有一全資子公司，2021年度，甲在我國(guó)境內(nèi)所得2000萬(wàn)元，從B國(guó)子公司分回稅后所得323萬(wàn)元，B國(guó)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，B國(guó)預(yù)提所得稅的稅率為5%。甲在我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定我國(guó)和B國(guó)應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致，甲企業(yè)2021年度在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
1.境外稅后所得還原成稅前所得：323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（萬(wàn)元）
2.在B國(guó)實(shí)際繳納稅款=400-323=77（萬(wàn)元）
3.抵免限額=400×25%=100（萬(wàn)元）
77萬(wàn)元實(shí)納<100萬(wàn)元抵免限額，可抵免77萬(wàn)元
4.在我國(guó)應(yīng)納所得稅額=（2000+400）×25%-77=523（萬(wàn)元）
或=2000×25%+100-77=523（萬(wàn)元）。
實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第十二章 國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
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2022年考試教材第502頁(yè)
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