自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算[即“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”]，或者不按國(guó)（地區(qū)）分別匯總計(jì)算[即“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”]其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。故A選項(xiàng)正確，B選項(xiàng)“應(yīng)當(dāng)”表述錯(cuò)誤。分國(guó)不分項(xiàng)下，A國(guó)實(shí)際納稅=600×20%=120（萬(wàn)元），我國(guó)稅法口徑下需納稅=600×25%=150（萬(wàn)元），因此需在我國(guó)補(bǔ)稅=150-120=30（萬(wàn)元），；B國(guó)實(shí)際納稅=700×30%=210（萬(wàn)元），在我國(guó)稅法口徑下需納稅=700×25%=175（萬(wàn)元），多交35萬(wàn)元不得在我國(guó)抵扣，可做代金券在B國(guó)未來(lái)5年內(nèi)抵扣。因此分國(guó)不分項(xiàng)下共需補(bǔ)稅30萬(wàn)元，C選項(xiàng)正確；不分國(guó)不分項(xiàng)下，B國(guó)多交的35萬(wàn)元足夠在A國(guó)作為代金券抵減應(yīng)補(bǔ)繳稅額30萬(wàn)元，故境外所得不需在我國(guó)補(bǔ)稅，D選項(xiàng)正確。