【2022考季】某居民企業(yè)的境外子公司于2020年12月1日股東會(huì)決定，將分別屬于2018年、2019年的未分配利潤共計(jì)2000萬元分配。則這2000萬元股息應(yīng)在該居民企業(yè)（ ?。┠甓葢?yīng)納我國企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免。
正確答案：
企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方作出利潤分配決定的日期，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計(jì)算抵免。該2000萬元均屬于該居民企業(yè)2020年取得的股息，就該股息被扣繳的預(yù)提所得稅以及該股息間接負(fù)擔(dān)的由境外子公司就其2018年度、2019年度利潤繳納的境外所得稅，均應(yīng)按規(guī)定的適用條件在該居民企業(yè)2020年應(yīng)納我國企業(yè)所得稅中計(jì)算抵免。
境外分支機(jī)構(gòu)與我國對(duì)應(yīng)納稅年度的確定
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第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
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2022年考試教材第503頁
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