【2021考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為（ ?。?。
正確答案：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率），本題要注意兩點：
一是材料成本的金額包括買價和運輸費，材料成本=50+1=51（萬元）；
二是成本和加工費都要使用不含增值稅的金額。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬元）。
委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算
知識點出處
第三章 消費稅法
知識點頁碼
2021年考試教材第157,158,159頁
委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算
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