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單項選擇題

【2021考季】A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚在彌補期的未彌補的虧損為100萬元，凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方法，則可以由A企業(yè)彌補B企業(yè)的虧損為（　　）萬元。

A
20
B
40
C
60
D
100

正確答案：

A  

試題解析

可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=500×4%=20（萬元），實際未彌補虧損為100萬元，超過限額，則可以由A企業(yè)彌補的虧損為20萬元。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

    展開

    知識點出處

    第四章 企業(yè)所得稅法

    知識點頁碼

    2021年考試教材第204,205,206,207頁

  • 企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

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單項選擇題甲股份公司共有股權(quán)2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該股權(quán)收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（　?。┤f元。

單項選擇題根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占當年應(yīng)納稅所得額（　?。┮陨系模梢栽?個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

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