【2021考季】某地板廠提供成本為20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅（乙企業(yè)無同類素板銷售價格）。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板，本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元；實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅（ ）萬元。
正確答案：
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（萬元）。以委托加工收回的素板繼續(xù)生產(chǎn)高檔實木地板，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅。該地板廠應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=360×5%-1.16×45%=17.48（萬元）。
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算
知識點出處
第三章 消費稅法
知識點頁碼
2021年考試教材第157,158,159頁
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算
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