【2021考季】某超市為增值稅一般納稅人，2020年12月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元，開具普通發(fā)票，當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額為3000元，則該超市2020年12月應納增值稅（ ）元。
正確答案：
超市零售蔬菜是免征增值稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農產品，適用9%的低稅率，零售收入是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發(fā)票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發(fā)票的不得抵扣進項稅額。所以該超市2020年12月應納稅額=15000÷（1+9%）×9%=1238.53（元）。
財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他部分征免稅項目
知識點出處
第二章 增值稅法
知識點頁碼
2021年考試教材第118,119,120,121頁
財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他部分征免稅項目
展開
京公網安備：11010802022124號