【2021考季】某酒廠（增值稅一般納稅人）2021年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5萬(wàn)元；當(dāng)月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金8萬(wàn)元，包裝物均約定2個(gè)月后歸還。當(dāng)月沒(méi)收2個(gè)月前收取的白酒包裝物押金3萬(wàn)元、啤酒包裝物押金6萬(wàn)元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)該酒廠2021年3月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不再重復(fù)計(jì)稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)稅，逾期時(shí)才計(jì)稅。該酒廠2021年3月增值稅銷項(xiàng)稅額=（120+80）×13%+（5+6）/（1+13%）×13%=27.27（萬(wàn)元）。
特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn)
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第二章 增值稅法
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2021年考試教材第56,57,58,59頁(yè)
特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn)
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