【2025考季】甲公司2×24年發(fā)生了廣告費支出3000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前扣除。甲公司2×24年實現(xiàn)銷售收入15000萬元。甲公司2×24年因該事項確認的暫時性差異為（ ?。?/p>
正確答案：
該廣告費用支出按照會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0；按照稅法規(guī)定，應根據(jù)當期甲公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除2250萬元（15000×15%），當期未予稅前扣除的750萬元可以向以后納稅年度結轉扣除，其計稅基礎為750萬元；該項資產(chǎn)的賬面價值0與其計稅基礎750萬元之間產(chǎn)生了750萬元的暫時性差異，該暫時性差異在未來期間可減少企業(yè)的應納稅所得額，為可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異
知識點出處
第十九章 所得稅
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2025年考試教材第450頁
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