【2024考季】2×23年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2×22年12月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2×23年1月才開始計提折舊，導致2×22年度管理費用少記200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2×23年度的應交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2×22年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應將2×23年12月31
正確答案：
2×23年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調減金額=200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。
【板書】編制有關項目的調整分錄
①補提折舊
借：以前年度損益調整——管理費用 200
貸：累計折舊 200
②調整應交所得稅
借：應交稅費——應交所得稅 50（200×25%）
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 50
③將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤 150
貸：以前年度損益調整 150
④因凈利潤減少，調減盈余公積
借：盈余公積 15
貸：利潤分配——未分配利潤 15
會計政策變更的會計處理
知識點出處
第二十四章 會計政策、會計估計及其變更和差錯更正
知識點頁碼
2024年考試教材第525,526,527,528,529,530頁
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