【2024考季】2×23年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金9800萬(wàn)元，其中：（1）銀行承兌匯票保證金存款500萬(wàn)元，該保證金存款在銀行承兌匯票到期兌付之前不得支取。（2）客戶預(yù)付款600萬(wàn)元，客戶要求存入甲公司單獨(dú)開立的銀行賬戶中，并且款項(xiàng)只能用于為客戶建造倉(cāng)庫(kù)。（3）境外子公司因外匯管制不能由母公司正常使用的銀行存款800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×23年度合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物
正確答案：
銀行承兌匯票保證金存款500萬(wàn)元計(jì)入“其他貨幣資金”科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目，但由于該保證金存款在銀行承兌匯票到期兌付之前不得支取，不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)持有但不能由母公司或集團(tuán)內(nèi)其他子公司使用的銀行存款，屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。所以，甲公司2×23年度合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=9800-500=9300（萬(wàn)元）。
現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2024年考試教材第495,496,497頁(yè)
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