【2024考季】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2×23年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×24年3月31日，所得稅匯算清繳日為2月28日。2×23年10月20日銷售一批商品給乙公司，取得收入120萬(wàn)元（不含增值稅）。商品發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移，甲公司按照準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入120萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬(wàn)元。2×23年12月31日，該
正確答案：
該項(xiàng)銷售退回對(duì)甲公司2×23年度財(cái)務(wù)報(bào)告未分配利潤(rùn)的影響金額=［-120+100+120×（1+13%）×2%］×（1-25%）×（1-10%）=-11.67（萬(wàn)元）。
相關(guān)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
15.6
貸：應(yīng)收賬款 135.6
借：庫(kù)存商品 100
貸：以前年度損益調(diào)整 100
借：壞賬準(zhǔn)備 2.71［120×（1+13%）×2%］
貸：以前年度損益調(diào)整 2.71
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
5［（120-100）×25%］
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：以前年度損益調(diào)整 0.68
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.68（2.71×25%）
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 12.97
貸：以前年度損益調(diào)整 12.97
借：盈余公積 1.3
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.3
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十五章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
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2024年考試教材第539,540,541,542,543頁(yè)
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