【2022考季】甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月15日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，授予其25名管理人員每人30萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵于2×21年12月31日確認(rèn)了530萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時股份公允價值與實(shí)際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所
正確答案：
會計(jì)期末取得的信息估計(jì)2×21年可稅前扣除的金額=1680÷3=560（萬元），當(dāng)期實(shí)際確認(rèn)費(fèi)用530萬元且預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額會超過按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的與股份支付相關(guān)的成本費(fèi)用，所以，確認(rèn)暫時性差異560萬元，選項(xiàng)A正確；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=560×25%=140（萬元），選項(xiàng)B不正確；計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=530×25%=132.5（萬元），選項(xiàng)C正確；計(jì)入所有者權(quán)益的金額為超出所得稅費(fèi)用的部分金額=（560-530）×25%=7.5（萬元），選項(xiàng)D正確。
特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量
知識點(diǎn)出處
第十九章 所得稅
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2022年考試教材第422頁
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