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東奧題庫/注冊會(huì)計(jì)師題庫/題目

多項(xiàng)選擇題

【2022考季】甲公司為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，甲公司庫存乙商品的賬面余額為3200萬元，賬面價(jià)值為2700萬元。2×21年5月1日，外購乙商品增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為390萬元。2×21年對外銷售乙商品按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出的成本為2800萬元（與稅法規(guī)定一致），并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2×21年年末庫存乙商品預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為295

A
2×21年年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為450萬元
B
2×21年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備387.5萬元
C
2×21年年末庫存商品的賬面價(jià)值為2950萬元
D
2×21年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)96.88萬元

正確答案：

A  
B  
C  
D  

試題解析

選項(xiàng)A，2×21年12月31日乙商品成本=3200+3000-2800=3400（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，2×21年年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=3400-2950=450（萬元），選項(xiàng)A正確；年末乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=（3200-2700）×（3200-2800）/3200=62.5（萬元），2×21年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備387.5萬元（450-62.5），選項(xiàng)B正確；期末存貨按照成本（3400萬元）與可變現(xiàn)凈值（2950萬元）孰低進(jìn)行計(jì)量，2×21年末庫存商品的賬面價(jià)值為2950萬元（3400-450），選項(xiàng)C正確；2×21年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=387.5×25%=96.88（萬元），選項(xiàng)D正確。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

  • 存貨期末計(jì)量及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提原則

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    知識點(diǎn)出處

    第二章 存貨

    知識點(diǎn)頁碼

    2022年考試教材第24頁

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