【2022考季】甲公司為乙公司的母公司。2×21年甲公司出售1000件商品給乙公司，每件售價為6萬元，每件成本3萬元，未計提存貨跌價準備。至2×21年12月31日乙公司從甲公司購買的上述商品尚有500件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件3.5萬元。甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為15%。假設不考慮其他因素，下列各項關于甲公司編制合并財務報表的會計處理中，正確的有（ ?。?。
正確答案：
對于2×21年12月31日結存的存貨，個別財務報表（乙公司）計提的存貨跌價準備=500×（6-3.5）=1250（萬元）；合并報表層面的單件存貨的可變現(xiàn)凈值3.5萬元高于其成本3萬元，不需要計提存貨跌價準備，所以，合并財務報表中應抵銷存貨跌價準備金額為1250萬元，選項B正確；合并報表層面的存貨賬面價值=3×500=1500（萬元），計稅基礎=6×500=3000（萬元），2×21年12月31日合并資產(chǎn)負債表列示遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（3000-1500）×15%=225（萬元），選項A不正確；2×21年12月31日合并資產(chǎn)負債表列示存貨的金額為1500萬元，選項C正確；2×21年合并利潤表列示營業(yè)成本的金額=3×500=1500（萬元），選項D正確。
存貨跌價準備的合并處理
知識點出處
第二十七章 合并財務報表
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2022年考試教材第624,625,626,627,628,629頁
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