【2021考季】甲公司的一棟辦公樓于2×19年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并直接對外出租，成本為5000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年12月31日，已出租辦公樓累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為700萬元。根據稅法規(guī)定，該出租的辦公樓以取得成本扣除按稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額后的金額作為其計稅基礎，折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的
正確答案：
該辦公樓2×20年12月31日的賬面價值=5000+（1200-700）=5500（萬元），計稅基礎=5000-5000/20=4750（萬元），應納稅暫時性差異為750萬元，確認遞延所得稅負債187.5萬元；
該辦公樓2×21年12月31日的賬面價值=5000+1200=6200（萬元），計稅基礎=5000-5000/20×2=4500（萬元），應納稅暫時性差異余額為1700萬元，2×21年應確認的遞延所得稅負債=1700×25%-187.5=237.5（萬元）；
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