【2021考季】甲公司是乙公司的母公司，雙方采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年將其成本為1200萬(wàn)元的一批A產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元（不含增值稅），至2×20年年末乙公司本期購(gòu)入A產(chǎn)品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售全部形成存貨，2×20年12月31日可變現(xiàn)凈值為1400萬(wàn)元。甲公司于2×20年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)，合并報(bào)表處理正確的有（ ?。?。
正確答案：
應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目1500萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；抵銷(xiāo)后合并報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元，則合并報(bào)表中應(yīng)列示遞延所得稅資產(chǎn)=（1500-1200）×25%=75（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
2×20年12月31日編制合并報(bào)表相關(guān)抵銷(xiāo)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)收入 1500
貸：營(yíng)業(yè)成本 1500
借：營(yíng)業(yè)成本 300
貸：存貨 300
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100
貸：資產(chǎn)減值損失 100
個(gè)別報(bào)表因減值已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元（100×25%），合并報(bào)表再確認(rèn)50萬(wàn)元（75-25）。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸：所得稅費(fèi)用 50
內(nèi)部銷(xiāo)售收入和內(nèi)部銷(xiāo)售成本的抵銷(xiāo)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第615,616,617,618,619頁(yè)
內(nèi)部銷(xiāo)售收入和內(nèi)部銷(xiāo)售成本的抵銷(xiāo)處理
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