【2020考季】甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司有高級管理人員20人。2×20年12月，公司以其生產(chǎn)的單位成本為3000元智能液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給高級管理人員，假設(shè)每人發(fā)放一臺。該型號電視機(jī)市場售價為每臺5500元（不含增值稅）。在決定發(fā)放時增加的應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ?。┰?。
正確答案：
企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額。相關(guān)會計分錄如下：
決定發(fā)放時：
借：管理費用 124300
貸：應(yīng)付職工薪酬 124300[5500×20×（1+13%）]
實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬 124300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 110000（5500×20）
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
14300（5500×20×13%）
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：庫存商品 60000
因此，決定發(fā)放時增加的應(yīng)付職工薪酬為124300元，選項A正確。
以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利
知識點出處
第十章 職工薪酬
知識點頁碼
2020年考試教材第166,167頁
以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利
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