【2019考季】甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2×19年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為2000萬(wàn)元（不含增值稅），成本為1600萬(wàn)元。至2×19年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷
正確答案：
2×19年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1600×60%=960（萬(wàn)元），因可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為960萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000×60%=1200（萬(wàn)元），因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（1200-960）×25%=60（萬(wàn)元）。
內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第二十七章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第623,624,625頁(yè)
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