單項選擇題

【2024考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年2月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品對外捐贈，產(chǎn)品成本為70萬元，當(dāng)月同類產(chǎn)品不含稅平均銷售價格為100萬元。產(chǎn)品適用增值稅稅率13%。不考慮城建稅及附加，則甲公司該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確的是（　?。?。

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　1000000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　1000000

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　700000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　700000

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　830000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　700000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　130000

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　1130000
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　1000000
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　130000

正確答案：

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，會計上不確認收入。增值稅應(yīng)視同銷售，按同類產(chǎn)品的不含稅平均銷售價格計算銷項稅額。故銷項稅額=1000000×13%=130000（元）。