單項選擇題

【2022考季】某生產(chǎn)性企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2021年年底根據(jù)市場情況對持有的固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)發(fā)生了減值損失300萬元，該企業(yè)計提了固定資產(chǎn)減值準備，該項業(yè)務對于企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅會計核算的影響是（　　）。

增加遞延所得稅資產(chǎn)300萬元

增加遞延所得稅負債300萬元

增加遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

增加遞延所得稅負債75萬元

正確答案：

企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備屬于未經(jīng)核準的準備金，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除，待資產(chǎn)發(fā)生實際損失時扣除。固該資產(chǎn)計稅基礎大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異，會增加遞延所得稅資產(chǎn)為300×25%=75萬元。