【2020考季】位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2020年1月轉讓一棟已使用過8年的辦公樓，簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)上注明含稅轉讓收入600萬元（該企業(yè)選擇簡易計稅辦法計稅）。該辦公樓購置原價為280萬元，已計提折舊120萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓的重置成本價為700萬元，成新度折扣率為6成，可以扣除的與該房產(chǎn)轉讓有關的稅金為2.13萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅（ ）萬元。
正確答案：
扣除項目金額合計=700×60%+2.13=422.13（萬元），增值額=600-（600-280）/（1+5%）×5%-422.13=162.63（萬元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，適用稅率30%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅=162.63×30%=48.79（萬元）。
土地增值稅納稅審核
知識點出處
第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
知識點頁碼
2020年考試教材第442,443,444頁
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