【2019考季】某稅務(wù)師事務(wù)所2019年3月對某企業(yè)2018年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)因固定資產(chǎn)的計提折舊而多記管理費用100000元，該企業(yè)已結(jié)賬，不考慮其他因素，需作的調(diào)賬分錄不正確的是（ ?。?。
借：以前年度損益調(diào)整 25000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 25000
借：以前年度損益調(diào)整 25000
貸：所得稅費用 25000
借：以前年度損益調(diào)整 75000
貸：利潤分配—未分配利潤 75000
正確答案：
發(fā)現(xiàn)企業(yè)2018年多記管理費用，說明當時少交了所得稅（100000×25%），所以補繳所得稅。因為企業(yè)已結(jié)賬，所以用“以前年度損益調(diào)整”科目替代“所得稅費用”科目，調(diào)賬分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整（替代所得稅費用）
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
“所得稅費用”科目
知識點出處
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
知識點頁碼
2019年考試教材第134頁
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