【2019考季】甲煤礦2019年2月開采原煤10萬噸，將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額2000萬元；將其中1萬噸原煤用于職工食堂；將其中部分原煤自用于連續(xù)生產洗煤，生產出來的洗煤當月全部銷售，取得不含增值稅銷售額3000萬元；剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%，洗煤折算率為60%，則該煤礦2019年2月應繳納資源稅（ ?。┤f元。
正確答案：
（1）納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，應納資源稅=2000×8%=160（萬元）；（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；（3）納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工食堂）的，視同銷售原煤，應納資源稅=2000/4×8%=40（萬元）；（4）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，應納資源稅=3000×60%×8%=144（萬元）；（5）留存待售的原煤當月不繳納資源稅；（6）該煤礦2019年2月應繳納資源稅=160+40+144=344（萬元）。
應稅產品課稅數量的審核
知識點出處
第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核
知識點頁碼
2019年考試教材第390,391,392,393頁
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