【2020考季】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進(jìn)貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（ ）。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 70000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 70000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 90000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 90000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 70000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 70000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 90000
貸：銀行存款 90000
正確答案：
增值稅一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅，應(yīng)自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=150000-（100000-20000）=70000（元）。
會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 70000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 70000
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
知識點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
知識點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第143,144,145,146,147,148,149,150,151,152頁
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
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“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
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“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
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