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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

單項選擇題

【2020考季】甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月

A
2
B
2.45
C
2.11
D
2.56

正確答案：

A  

試題解析

委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=20×5%=1（萬元）；由于甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板的一半直接對外出售，且售價9萬元低于受托方的計稅價格10萬元（20×50%），則這部分實木地板不需要再繳納消費稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅=50×5%-1×50%=2（萬元）。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 消費稅應(yīng)納稅額計算

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    第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核

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    2020年考試教材第286,287,288,289頁

  • 消費稅應(yīng)納稅額計算

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