【2019考季】某小型微利企業(yè)2012年～2018年應(yīng)納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、48萬元，則該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
正確答案：
2012年的虧損100萬元，需要用2013年～2017年的盈利來彌補(bǔ)，截至2017年彌補(bǔ)虧損后，2012年的虧損還剩20萬元未彌補(bǔ)完，不再彌補(bǔ)。2015年的虧損10萬元，可以用2016年～2020年的盈利來彌補(bǔ)。2018年彌補(bǔ)完2015年的虧損10萬元后還剩38萬元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
所以該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（48-10）×50%×20%=3.8（萬元）。
適用稅率及減免稅的審核
知識點出處
第十章 所得稅納稅申報和納稅審核
知識點頁碼
2019年考試教材第324頁
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