【2021考季】某商業(yè)企業(yè)2020年度關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資額為100萬(wàn)元，當(dāng)年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金300萬(wàn)元，發(fā)生借款利息支出24萬(wàn)元，銀行同期同類(lèi)貸款年利率為7.8%，則該企業(yè)在計(jì)算2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出，稅前扣除應(yīng)滿(mǎn)足2個(gè)條件：①不能超過(guò)按照銀行同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息支出；②非金融企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不能超過(guò)按照權(quán)益性投資額的2倍計(jì)算的利息金額。本題利息支出扣除限額=100×2×7.8%=15.6（萬(wàn)元）<實(shí)際發(fā)生額24萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除的利息支出為15.6萬(wàn)元。
扣除原則和范圍
知識(shí)點(diǎn)出處
第一章 企業(yè)所得稅
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2021年考試教材第19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30,31,32,33,34,35,36,37頁(yè)
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