【2021考季】A公司2020年發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬款700萬(wàn)元。當(dāng)年12月經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為400萬(wàn)元，實(shí)際成本為240萬(wàn)元。A、B公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法，A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。A公司銷售貨物所得=400-240=160（萬(wàn)元）；債務(wù)重組利得=700-400-400×13%=248（萬(wàn)元）；A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（160+248）×25%=102（萬(wàn)元）。
企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法
知識(shí)點(diǎn)出處
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第55,56頁(yè)
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