【2021考季】甲公司為境內(nèi)上市公司，2018年12月1日向其100名管理人員每人授予100股股票期權(quán)，如果這些管理人員從2018年12月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)2年，則有權(quán)以每股3元的價格購買100股甲公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價格為8元。從授予日起的2年時間內(nèi)，共有20名前述的管理人員離開甲公司。50名前述的管理人員在2020年度行權(quán)，行權(quán)日的公允價格為每股10元。則該業(yè)務(wù)甲公司2020年度企業(yè)所得
正確答案：
對于股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后需待一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，在股權(quán)激勵計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格與實(shí)際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為行權(quán)年度上市公司的工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除額＝50×（10－3）×100÷10000＝3.5（萬元）。
扣除原則和范圍
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第一章 企業(yè)所得稅
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2021年考試教材第19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30,31,32,33,34,35,36,37頁
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