【2024考季】2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%，當月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該企業(yè)當月出口貨物應退增值稅（ ?。┤f元。
正確答案：
當月不得免征和抵扣稅額=（當月出口貨物離岸價格-當月免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（2000-0）×（13%-10%）=60（萬元）。當月應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當月全部進項稅額-當月不得免征和抵扣稅額）=800×13%-（598-60）=-434（萬元）。當月免抵退稅額=（當月出口貨物離岸價格-當月免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率=（2000-0）×10%=200（萬元）。由于200萬元＜434萬元，該企業(yè)當月出口貨物應退增值稅200萬元。
增值稅退（免）稅范圍
知識點出處
第二章 增值稅
知識點頁碼
2024年考試教材第165,166頁
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