【2024考季】某電梯生產(chǎn)企業(yè)甲公司為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售2部電梯并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額226萬(wàn)元、安裝費(fèi)5.15萬(wàn)元（選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅）；當(dāng)月為以前安裝過(guò)的電梯提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，取得含稅保養(yǎng)費(fèi)1.06萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元，上月留抵稅額為2.21萬(wàn)元，甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。對(duì)安裝電梯后提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=226÷（1+13%）×13%+5.15÷（1+3%）×3%+1.06÷（1+6%）×6%-8-2.21=26+0.15+0.06-8-2.21=16（萬(wàn)元）。
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類別 |
稅務(wù)處理 |
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銷售自產(chǎn)（外購(gòu)）機(jī)器設(shè)備（其中購(gòu)進(jìn)已按兼營(yíng)處理）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額 |
銷售：13%或9% |
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安裝，可選簡(jiǎn)易，3% |
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維護(hù)保養(yǎng)服務(wù) |
按現(xiàn)代服務(wù)6%（非建筑服務(wù)9%） |
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
知識(shí)點(diǎn)出處
第二章 增值稅
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2024年考試教材第122頁(yè)
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