【2024考季】某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2023年12月進(jìn)行土地增值稅清算，清算時(shí)已銷售新開發(fā)項(xiàng)目建筑面積的95%，確定的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為9500萬元，繳納的土地增值稅為2000萬元。2024年6月，該公司將剩余5%的建筑面積對(duì)外銷售，取得不含稅收入800萬元。該公司銷售剩余開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅（ ?。┤f元。
正確答案：
在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。扣除項(xiàng)目金額=9500÷95%×5%=500（萬元），增值額=800-500=300（萬元），增值率=300÷500×100%=60%，適用稅率為40%、速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)繳納土地增值稅=300×40%-500×5%=95（萬元）。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
知識(shí)點(diǎn)出處
第五章 土地增值稅
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2024年考試教材第252,253,254,255,256,257,258,259頁
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