【2024考季】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年1月從境外進口一批煙絲，關稅完稅價格33萬元，海關代征增值稅、消費稅后放行并開具了海關進口繳款書；甲卷煙廠當月領用該批煙絲的40%用于生產(chǎn)20標準箱A牌卷煙，當月銷售A牌卷煙15標準箱，取得含增值稅銷售價款36萬元。則甲卷煙廠當月應向稅務機關繳納消費稅（ ?。┤f元。（甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱，乙類卷煙消費稅稅率為36%加150元/標準箱；煙
正確答案：
甲卷煙廠用進口的煙絲生產(chǎn)卷煙，可以扣除進口煙絲已納的消費稅（進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅），可以扣除的已納消費稅=33×（1+20%）÷（1-30%）×30%×40%=6.79（萬元）。A牌卷煙每標準條的銷售價格=36÷（1+13%）÷（15×250）×10000=84.96（元）＞70元，屬于甲類卷煙，適用稅率為56%加150元/標準箱。則甲卷煙廠當月應向稅務機關繳納消費稅=36÷（1+13%）×56%+150×15÷10000-6.79=11.28（萬元）。
已納消費稅的扣除
知識點出處
第三章 消費稅
知識點頁碼
2024年考試教材第221,222,223頁
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