【2024考季】甲企業(yè)位于某市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2023年9月轉讓一棟舊廠房，取得含增值稅收入1325萬元。甲企業(yè)不能取得舊廠房的評估價格，但能提供購房發(fā)票；購房發(fā)票顯示該廠房于2015年1月購進，買價為500萬元。甲企業(yè)轉讓舊廠房選擇適用簡易計稅方法計算增值稅。則甲企業(yè)計算土地增值稅時準予扣除的項目金額是（ ?。┤f元。（不考慮印花稅和地方教育附加）
正確答案：
（1）納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當地稅務部門確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格=500×（1+5%×9）=725（萬元）。（2）納稅人轉讓房產時應繳納增值稅=（1325-500）/（1+5%）×5%=39.29（萬元）；應繳納城市維護建設稅和教育費附加=39.29×（7%+3%）=3.93（萬元）。（3）甲企業(yè)計算土地增值稅時準予扣除的項目金額=725+3.93=728.93（萬元）。
扣除項目及其金額
知識點出處
第五章 土地增值稅
知識點頁碼
2024年考試教材第244,245,246,247,248頁
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