【2022考季】某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，設(shè)有一個(gè)自有農(nóng)場(chǎng)。2022年6月該企業(yè)銷售餅干等副食品取得不含稅收入560000元；自有農(nóng)場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得收入80000元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)副食品的肉松支付不含稅價(jià)款18000元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一座倉(cāng)庫(kù)，用于存儲(chǔ)農(nóng)產(chǎn)品和副食品，支付不含稅價(jià)款150000元，取得增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月企業(yè)共用的自來(lái)水支付進(jìn)項(xiàng)稅額6000元，購(gòu)進(jìn)共用的電力支付價(jià)款2000
正確答案：
該食品加工企業(yè)自有農(nóng)場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅是不得抵扣的。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)自來(lái)水、電力可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（6000+20000×13%）×560000÷（560000+80000）=7525（元）納稅人購(gòu)進(jìn)混用于應(yīng)稅用途和免稅用途的不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣，所以，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)倉(cāng)庫(kù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=150000×9%=13500（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=560000×13%-18000×13%-13500-7525=49435（元）。
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
知識(shí)點(diǎn)出處
第二章 增值稅
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2022年考試教材第153,154,155,156,157,158,159頁(yè)
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