【2022考季】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月將解禁后的限售股（首次公開發(fā)行股票并上市形成的）對外轉(zhuǎn)讓100萬股，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。已知該限售股購入時的價格為每股1.2元，IPO發(fā)行價為每股1.3元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ?。┤f元。（以上價格均為含稅價格）
正確答案：
單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照規(guī)定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的銷項稅額=（200-100×1.3）÷（1+6%）×6%=3.96（萬元）。
銷售額的特殊規(guī)定
知識點出處
第二章 增值稅
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2022年考試教材第128,129,130,131頁
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