【2022考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為（ ）萬元。
正確答案：
甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（萬元）。
委托加工應稅消費品的確定
知識點出處
第三章 消費稅
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2022年考試教材第217頁
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