【2022考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）萬元。
正確答案：
甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（萬元）。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定
知識點(diǎn)出處
第三章 消費(fèi)稅
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2022年考試教材第217頁
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