【2024考季】甲公司2022年1月1日以銀行存款515萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行面值為500萬(wàn)元的5年期債券，每年年末付息一次，票面年利率為4%，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元，實(shí)際年利率為3.12%，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2022年12月31日，該債券未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失為25萬(wàn)元，由于業(yè)務(wù)模式變更，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2023年1月1
正確答案：
2022年12月31日，債權(quán)投資—利息調(diào)整科目貸方發(fā)生額=500×4%-520×3.12%=3.78（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2022年12月31日確認(rèn)投資收益=520×3.12%=16.22（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2023年1月1日為重分類日，以當(dāng)日公允價(jià)值計(jì)量交易性金融資產(chǎn)，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，金額=495-（520-3.78-25）=3.78（萬(wàn)元），選項(xiàng)E正確。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
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2022年1月1日 |
借：債權(quán)投資—成本 500 —利息調(diào)整 20 貸：銀行存款 520 |
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2022年12月31日 |
借：應(yīng)收利息 20 貸：投資收益 16.22（520×3.12%） 債權(quán)投資—利息調(diào)整 3.78 借：信用減值損失 25 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 25 |
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2023年1月1日 |
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 495 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 25 貸：債權(quán)投資—成本 500 —利息調(diào)整 16.22 公允價(jià)值變動(dòng)損益 3.78 |
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第八章 流動(dòng)資產(chǎn)（一）
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2024年考試教材第146頁(yè)
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