【2023考季】甲公司2022年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元，甲公司預(yù)計(jì)該暫時(shí)性差異將在2023年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2022年適用的所得稅稅率為25%，自2023年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。該公司2022年度利潤(rùn)總額為2000萬元。（1）2022年1月1日，自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期，分期付息、到期還本國(guó)債，甲公司將該國(guó)債作為“債權(quán)投資”核算。2
正確答案：
選項(xiàng)A，應(yīng)交所得稅=（2000-112.5）×25%=471.88（萬元）；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=20/25%×15%-20=-8（萬元）（貸方發(fā)生額為8萬元）；選項(xiàng)C，利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為479.88萬元（471.88+8）；選項(xiàng)D，遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=20×15%=3（萬元），資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的其他綜合收益=20×（1-15%）=17（萬元）；選項(xiàng)E，2022年年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值為其公允價(jià)值120萬元。
適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響
知識(shí)點(diǎn)出處
第十六章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2023年考試教材第404頁
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)