【2022考季】丁公司2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)（同應(yīng)納稅所得額）為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積。該公司2022年5月發(fā)現(xiàn)2020年7月購入的一項(xiàng)專利權(quán)在計(jì)算攤銷金額上有錯(cuò)誤，該專利權(quán)2020年和2021年應(yīng)攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實(shí)際攤銷金額為240萬元（與企業(yè)所得稅申報(bào)金額一致）。該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后，其2022年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)
正確答案：
2022年資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額調(diào)減金額=（120+240-240）×（1-25%）×（1-15%）=76.5（萬元）。
前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 會(huì)計(jì)調(diào)整
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2022年考試教材第407,408頁
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