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東奧題庫/稅務(wù)師題庫/題目

單項(xiàng)選擇題

【2022考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用增值稅稅率為13%，2021年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批成本為80萬元的商品，甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明，價(jià)款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元，同時(shí)協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2021年6月30日將所售商品購回，回購價(jià)為100萬元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額13萬元，甲企業(yè)貨款已實(shí)際收到。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，下

A
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　11.7
　　　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　10
B
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　11.7
　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
C
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
D
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 101.7
　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　11.7
　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

正確答案：

B  

試題解析

企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，當(dāng)回購價(jià)格高于原銷售價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債（其他應(yīng)付款），并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用，但在發(fā)出商品時(shí)不用考慮利息的計(jì)提。

本題關(guān)聯(lián)的知識點(diǎn)

  • 特殊交易的會計(jì)處理

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    知識點(diǎn)出處

    第十五章　收入、費(fèi)用、利潤和產(chǎn)品成本

    知識點(diǎn)頁碼

    2022年考試教材第356,357,358,359,360,361,362,363頁

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