【2021考季】2019年1月1日，A企業(yè)以銀行存款900萬元從證券公司購入甲公司當日發(fā)行的債券作為交易性金融資產(chǎn)核算（包含已到付息期尚未支付的利息16萬元），另支付相關稅費3萬元，該債券的票面金額為800萬元，每半年付息一次，年利率為4%，8月20日，A企業(yè)以810萬元的價格出售該投資。下列表述中，正確的有（ ?。?。
正確答案：
出售該投資時確認的投資收益=810-（900-16）=-74（萬元），持有該項金融資產(chǎn)累計影響投資收益的金額=-3+800×4%×1/2-74=-61（萬元）。
附會計分錄：
2019年1月1日
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 884
應收利息 16
投資收益 3
貸：銀行存款 903
6月30日，按照債券面值計算利息
借：應收利息 16
貸：投資收益 16
收到利息時
借：銀行存款 16
貸：應收利息 16
8月20日
借：銀行存款 810
投資收益 74
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 884
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算
知識點出處
第八章 流動資產(chǎn)（一）
知識點頁碼
2021年考試教材第147頁
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