【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月25日，甲公司向乙公司正常銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票中注明價款為1000萬元，增值稅稅額130萬元。2020年3月1日，甲公司收到乙公司當日開具的銀行承兌匯票支付該筆賬款，面值為1130萬元，票面年利率為9%，期限為6個月，甲公司按月計提利息。5月31日，甲公司計提完當月利息后發(fā)現(xiàn)乙公司資金鏈存在問題而將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利
正確答案：
收到票據(jù)時：
借：應(yīng)收票據(jù) 1130
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 130
選項A正確；
3月至5月，每月月末計提利息：
借：應(yīng)收票據(jù) 8.48
貸：財務(wù)費用 8.48（1130×9%/12）
貼現(xiàn)時：
貼現(xiàn)時應(yīng)收票據(jù)賬面余額=1130+8.48×3=1155.44（萬元），選項B錯誤；
貼現(xiàn)息=1130×（1+9%×6/12）×12%×3/12=35.43（萬元），選項C正確；
貼現(xiàn)額=1130×（1+9%×6/12）-35.43=1145.42（萬元）；
賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 1145.42
財務(wù)費用 10.02
貸：應(yīng)收票據(jù) 1155.44
選項D和E正確。
應(yīng)收票據(jù)的核算
知識點出處
第八章 流動資產(chǎn)（一）
知識點頁碼
2021年考試教材第139頁
應(yīng)收票據(jù)的核算
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