【2019考季】甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2019年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為400萬元，原預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至轉(zhuǎn)讓時已使用5年，未計提減值準備。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年，無殘值，仍采用直線法攤銷。甲公司在編制2019年
正確答案：
2019年12月31日合并財務(wù)報表有關(guān)抵銷分錄如下：
借：資產(chǎn)處置收益 300（500-400/10×5）
貸：無形資產(chǎn)——原價 300
借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 30（300/5×6/12）
貸：管理費用 30
借：遞延所得稅資產(chǎn) 67.5[（300-30）×25%]
貸：所得稅費用 67.5
內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理期間的合并處理
知識點出處
第二十章 合并財務(wù)報表
知識點頁碼
2019年考試教材第536,537頁
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