2018年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，站在企業(yè)集團(tuán)的角度，母子公司之間的債權(quán)債務(wù)應(yīng)當(dāng)?shù)咒N，會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　60（2000×3%）
　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　15（60×25%）
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
2019年雖然內(nèi)部應(yīng)收賬款已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度還應(yīng)涉及對(duì)期初數(shù)據(jù)的抵銷，具體會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　　60
借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　60
借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15