1.作為內(nèi)部控制中最有效的控制活動(dòng)，職責(zé)劃分是通過將一些具有利益相關(guān)性的重要職責(zé)交由一個(gè)人單獨(dú)地執(zhí)行，或是一個(gè)人不能同時(shí)承擔(dān)2個(gè)具有利益相關(guān)性的工作，以此來降低舞弊行為和風(fēng)險(xiǎn)。一般意義上來講，企業(yè)至少要對(duì)以下4個(gè)職能進(jìn)行職責(zé)劃分：
（1）授權(quán)：所有交易事項(xiàng)都必須經(jīng)過相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著，交易行為本身是合法的
（2）簿記：所有的交易事項(xiàng)必須有相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄
（3）資產(chǎn)監(jiān)管：對(duì)企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際的控制
（4）定期核對(duì)：定期對(duì)于實(shí)有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行核對(duì)
2.如果員工之間存在互相勾結(jié)，即使有了明確的職責(zé)劃分，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系也會(huì)存在影響。
有效的職責(zé)分離意味著：沒有單一員工可以控制授權(quán)、記錄、保管和核對(duì)。
但是內(nèi)部控制不能百分之百得保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果有兩個(gè)或兩個(gè)以上的員工相互勾結(jié)，進(jìn)行合謀的話，會(huì)瓦解內(nèi)部控制的有效性。