【2020考季】Intelligence公司有一不動產賬面價值為$3 000 000，預計此不動產未來現金流達到$3 100 000。本年度末，該不動產的公允價值降到$2 900 000，在GAAP和IFRS下的減值（ ）。
正確答案：
在美國準則下，第一步是進行減值測試，將預計未來現金流的未折現金額與賬面值進行比較，土地的預計未來現金流的未折現金額=$3 100 000，資產的賬面值=$3 000 000
賬面價值小，說明未發(fā)生減值，所以不計提減值損失。
在國際準則下，固定資產減值金額=賬面值–可回收金額
可回收金額是（公允價值–處置費用）與使用價值之間較高的一個，使用價值就是未來現金流的現值。題中只給出了未來現金流量，但并未給出其現值，所以只能使用公允價值減處置費用來計算可回收金額，處置費用沒有，所以可回收金額就是公允價值2 900 000美元，所以固定資產減值金額=可回收金額–賬面值=$3 000 000-$2 900 000=$100 000。
財務匯報差異：IFRS對比GAAP
知識點出處
第一章 外部財務報告決策
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財務規(guī)劃、績效與分析第89,93頁
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